У 2025 році український бізнес дедалі частіше зіштовхується з дилемою: як працювати з підприємцями, зареєстрованими на тимчасово окупованих територіях, і не наразитися на податкові санкції чи перевірки.
«Патріот Донбасу» розпитав адвокатесу, експертку з податкового права Ольгу Мішуровську про те, де межа між дозволеним і ризикованим, і як діяти, щоб не втрапити в пастку нікчемних договорів.
— Пані Ольго, чи законно сьогодні укладати договори з ФОПами, зареєстрованими на тимчасово окупованих територіях?
— Це залежить від того, про яку саме територію ми говоримо. Якщо йдеться про Крим чи окремі райони Донеччини й Луганщини, окуповані ще до 2014 року — то ні. Закон №1207 чітко зазначає: правочини з суб’єктами, зареєстрованими на цих територіях, є нікчемними. Але щодо територій, які стали окупованими після 2022 року, таких обмежень прямо немає. Це створює «сіру зону»: формально співпраця дозволена, але з багатьма ризиками.
— Які саме ризики маються на увазі?
— Передусім — податкові. Якщо компанія виплачує дохід ФОПу з ТОТ, податкова вимагає утримання ПДФО та військового збору, бо вважає це виплатою на користь фізичної особи. Якщо компанія цього не зробить — вона сама має сплатити податки й може отримати штрафи. Крім того, є й репутаційні ризики: під час перевірок можуть виникати питання до таких договорів.
— А як визначити, чи перебуває ФОП у ТОТ?
— Є офіційний Перелік ТОТ, затверджений наказом Мінреінтеграції №376 від 28.02.2025. Якщо податкова адреса ФОПу зареєстрована в одній із цих територій — це сигнал для перевірки. Потрібно з’ясувати дату реєстрації ФОП і порівняти її з датою включення території до списку ТОТ. Якщо ФОП зареєстрований пізніше — діють зовсім інші податкові правила.
— Чи є пільги для таких ФОПів?
— Так, є. Якщо ФОП I або II групи був зареєстрований ще до включення його території в Перелік ТОТ, він має право не сплачувати єдиний податок та військовий збір на період окупації. Але щойно підприємець змінює групу або реєструється вже після включення території до списку — пільга не діє.
— А як щодо ЄСВ?
— Тут ситуація схожа. ФОП, який був зареєстрований до моменту включення його адреси до Переліку ТОТ, звільняється від сплати ЄСВ “за себе”. Але ця пільга не діє для нових реєстрацій або зміни адреси після окупації.
— Що б ви порадили бізнесу, який працює з такими ФОПами?
— По-перше, перевіряйте податкову адресу у витягу з ЄДР. По-друге, звіряйте її з Переліком ТОТ і датою включення. Якщо ФОП зареєстрований після окупації — обов’язково утримуйте ПДФО та військовий збір. Також раджу укладати договори з акцентом на фактичне місце виконання робіт, бажано з підтвердженням: довідкою ВПО чи документами, що підтверджують переїзд. А в ідеалі — порадьте ФОП перереєструватися на підконтрольну територію.
— Дякуємо, пані Ольго, за роз’яснення. Який головний висновок ви зробили б для наших читачів?
— Співпраця з ФОПами з ТОТ можлива, але потребує обережності. Варто юридично захищатися ще на етапі перевірки контрагента, податкових обов’язків і правильного оформлення документів. Це зекономить багато нервів і грошей у майбутньому.
